:

Налогоплательщик – 60-летняя пенсионерка, владелец 1-комнатной кооперативной квартиры, после смерти своего гражданского мужа (умер в сентябре 2015 г.) получила от него по завещанию земельный участок в садовом товариществе и дом на этом участке. Кадастровая стоимость участка около 2 млн. руб., дома – чуть меньше 1 млн. руб. Документы на право собственности она получила в феврале 2016 г.

По состоянию здоровья она не в состоянии управляться с дачей и хочет ее продать. Есть потенциальный покупатель, который хочет купить участок и дом на нем, но оплатить всю сумму не может, и потому просит предоставить ему рассрочку на 4-5 лет. В принципе стороны пришли к предварительному согласию, договорившись о цене в 1,4 млн. руб. (т.е. дешевле кадастровой стоимости, т.к продажа по кадастровой стоимости нереальна) и рассрочке выплаты.

Из этой ситуации появляется несколько вопросов.

1. Будет ли она пользоваться налоговой льготой для пенсионеров, освобождающей ее от уплаты налога на имущество, т.е. дома, т.к. с момента регистрации права собственности у нее возникает обязанность по уплате налога на имущество?

2. Какие налоговые льготы она может получить при оплате земельного налога и на каком основании?

3. Если она сегодня заключает договор купли-продажи с рассрочкой оплаты, но право собственности переходит к покупателю только после полной оплаты, которая произойдет через 3-4-5 лет, т.е. выгоду от продажи в полном объеме она получит по истечении 3-летнего минимального срока владения недвижимостью, будет ли работать статья 217-1 НК РФ, если да, то на основании каких именно законодательных актов она будет иметь право освобождения от уплаты налога?

4. Если выгода от продажи будет исчисляться с момента подписания договора, то как будет рассчитываться налог с продажи, исходя из того, что реально она будет получать выгоду не более 20-30% в год от суммы договора купли-продажи?

5. Если освобождение от уплаты налога в данной ситуации невозможно, то возможна ли продажа только дома с применением налогового вычета в размере 1 млн. руб., т.е. (кадастровая стоимость * понижающий коэффициент 0.7 – 1 млн. руб.) * 13%, или (1.000.000 * 0,7= 700 000 – 1 000 000 =0 * 13% = 0), если да, то на основании каких законодательных актов? Будут ли у нее налоговые льготы или вычеты, если через 3 года она продаст тому же покупателю земельный участок в садоводческом товариществе, на котором расположен дом?

6. Как с точки зрения НК РФ будет трактоваться договор аренды участка и дома на нем с правом последующей продажи через 4-5 лет, в котором оговариваются условия аренды и условия продажи и цена продажи? Понятно, что с дохода, получаемого от аренды, будет уплачиваться налог за все время аренды, но будет ли применимы налоговые вычеты после истечения минимального срока владения, т.к. купля-продажа будет произведена после его истечения?

7. Есть ли другие варианты решения этого вопроса в рамках действующего законодательства с уплатой минимально возможного налога с продажи или полного освобождения от уплаты налога?

Заранее благодарен, с уважением, Евгений Георгиевич.